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進入8月份以來，短短幾天已有9家上市公司發布公告稱收到監管函。這些公司被出具監管函的原因分為三大類：過往業績預報不準確或調整業績數據、在互動平臺等場所發布引發股價異動的信息、股東或董監高有違規行為。

對此，相關律師和財務人士介紹，要關注監管函背后透露的財務信息變化的原因，以及是否有信息披露違規行為的出現。

8月1日，深交所向*ST越博（300742）下發監管函，經查，公司存在業績預告違規、會計差錯更正、未及時披露重大債務逾期信息等行為，違反了深交所《創業板股票上市規則(2020年12月修訂)》的多條規定。今年1月底，*ST越博披露《2022年度業績預告》，預計2022年凈利潤為虧損8296萬元至1.08億元。到了2月23日，*ST越博披露業績預告修正公告，將2022年度預計凈利潤修正為虧損1.47億元至1.78億元。監管函提到，*ST越博業績預告預計的凈利潤與年報披露的經審計凈利潤相比存在重大差異，同時公司未在業績預告中及時預警凈資產為負值的退市風險警示情形。

南華儀器（300417）8月2日發布公告稱公司收到監管函，監管函指出，公司于2023年1月31日披露《2022年度業績預告》，預計2022年度歸屬于上市公司股東的凈利潤為虧損250萬元至350萬元。4月12日，公司披露《2022年度業績預告修正公告》，將2022年度預計凈利潤修正為虧損3000萬元至3500萬元。4月15日，公司披露《2022年年度報告》，2022年度經審計的凈利潤為虧損3313萬元。公司《2022年度業績預告》披露的預計凈利潤與2022年度經審計的凈利潤差異較大。公司的上述行為違反了深交所規定。

8月3日，深交所向ST數源（000909）下發監管函，根據公司2023年4月28日披露的《關于前期會計差錯更正的公告》，公司對貿易業務由總額法調整為凈額法核算，對2022年第一季度報告、2022年半年度報告以及2022年第三季度報告財務數據進行會計差錯更正，2022年第一季度營業收入和營業成本同時調減4.4億元，2022年半年度營業收入和營業成本同時調減8.04億元，2022年第三季度營業收入和營業成本同時調減11.99億元。上述行為違反了深交所相關規定。

透鏡咨詢創始人況玉清介紹，理論上總額法和凈額法兩種方法記賬，最后的利潤或虧損是一樣的，因為要同時調減等額的收入和成本。通常情況下，企業將總額法轉變為凈額法核算財務，可能是調整了業務模式，想減緩風險。

查閱ST數源當時的公告可知，對會計差錯進行更正，是公司按照有關規定，為了規范貿易業務會計處理，因此對2022年一季度報告、2022年半年度報告以及2022年三季度報告中相關項目及經營數據進行更正。在此前的公告中，ST數源稱，根據相關規定，公司對會計差錯進行更正。更正后，不會導致公司已披露的相關年度報表出現盈虧性質的改變。

不過，有不愿意具名的財務人士表示，要警惕變更重要財務數據的現象。“在過往的實踐中，一些公司財務造假，由總額法改成凈額法核算之后，可以降低造假的賬面金額，從而降低責任風險。不過，發生變化的企業具體是什么情況，還要結合更多的信息才能判斷屬性。”

需要注意的是，對于部分公司而言，監管函帶來的影響仍將延續。王智斌告訴記者，監管函具有警告、約束等作用，是為了確保企業和相關主體遵守法律法規的要求、合規經營、嚴格履行信披義務的一種監管方式。“上市公司和相關主體收到監管函后，應該采取積極措施補救，對于監管函提到的事項，如果有待解決事項，應該給出具體的解決方案。”

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