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為嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，推動(dòng)“應(yīng)退盡退”常態(tài)化退市機(jī)制形成，引導(dǎo)股票交易已被實(shí)施財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示的上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員和負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所歸位盡責(zé)，充分揭示退市風(fēng)險(xiǎn)、明確市場預(yù)期，1月13日，深交所發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度報(bào)告信息披露工作的通知》（下稱《通知》）并同步修訂相關(guān)公告格式，部署2023年退市監(jiān)管工作，對退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度業(yè)績預(yù)告、年度報(bào)告編制及相關(guān)信息披露提出監(jiān)管要求。

具體來看，《通知》圍繞總體要求、重要披露時(shí)點(diǎn)及披露要求、重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)、相關(guān)主體歸位盡責(zé)要求等四方面，對退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度業(yè)績預(yù)告、年度報(bào)告編制及相關(guān)信息披露工作提出具體要求。

一是提高退市風(fēng)險(xiǎn)提示公告的披露頻次要求。現(xiàn)行規(guī)則下的三次風(fēng)險(xiǎn)提示公告頻次可能無法充分引起投資者關(guān)注相關(guān)公司的退市風(fēng)險(xiǎn)。為此，《通知》明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)披露首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在該公告披露后至年度報(bào)告披露前的每十個(gè)交易日披露一次終止上市風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

二是增加年報(bào)進(jìn)展披露要求。考慮到審計(jì)推進(jìn)過程中審計(jì)意見類型可能存在不確定性，上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)披露重大財(cái)務(wù)問題和關(guān)鍵審計(jì)進(jìn)展的動(dòng)力不足。

為此，《通知》明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別在年度報(bào)告預(yù)約披露日前二十個(gè)交易日和十個(gè)交易日披露年報(bào)編制及最新審計(jì)進(jìn)展情況，說明重大會(huì)計(jì)處理、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)意見類型、審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間安排等事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在重大分歧，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在前述事項(xiàng)上與公司存在重大分歧的，可以向本所報(bào)告并出具專項(xiàng)說明文件，說明具體分歧及最新審計(jì)進(jìn)展情況，并可根據(jù)需要說明公司是否存在可能導(dǎo)致被出具非無保留意見的情形等。

三是明確重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)的監(jiān)管要求。營業(yè)收入扣除金額確認(rèn)、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計(jì)意見類型以及異常財(cái)務(wù)處理等事項(xiàng)是涉及退市的重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)。為此，《通知》重申了規(guī)則要求,并明確前述事項(xiàng)的關(guān)注重點(diǎn)和禁止性行為，傳遞鮮明監(jiān)管導(dǎo)向。

四是督促相關(guān)主體履職盡責(zé)。董監(jiān)高和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)告編制、審計(jì)工作開展及各項(xiàng)披露工作中扮演了重要角色，董監(jiān)高是否勤勉履職，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否做到審慎、獨(dú)立判斷，直接影響信息披露質(zhì)量和退市風(fēng)險(xiǎn)揭示效果。

為此，《通知》分別從四個(gè)方面督促退市風(fēng)險(xiǎn)公司董監(jiān)高和會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職盡責(zé)，比如要求董監(jiān)高高度重視年報(bào)編制及披露事項(xiàng)，獲取充分、全面的決策依據(jù)信息，合理使用異議權(quán)；要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，審慎發(fā)表意見。

2022年，深交所按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?4家強(qiáng)制退市公司作出股票終止上市決定，一批“僵尸空殼”企業(yè)集中出清，“有進(jìn)有出、優(yōu)勝劣汰”的良性市場生態(tài)正在加快形成。

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